ใบลดหนี้มีรายการไม่ครบถ้วนใช้ได้หรือไม่

คำถาม
บริษัทได้รับใบลดหนี้ที่มีข้อความไม่ครบถ้วนตามมาตรา 86/10 แพ่งประมวลรัษฎากร บริษัทสามารถรับใบลดหนี้ฉบับนี้ไปใช้ลดหนี้ได้หรือไม่

คำตอบ
ถ้าบริษัทได้รับใบลดหนี้ที่มี VAT โดยใบลดหนี้ฉบับนั้นออกตามใบกำกับภาษีที่ผู้ขายสินค้า หรือผู้ให้บริการได้เคยออกให้บริษัท (อ้างอิงใบกำกับภาษีดังกล่าว) และมีเหตุการณ์ที่จะออกได้ตามกฎหมาย แม้ผู้ขายสินค้าจะออกใบลดหนี้ที่มีรายการไม่ครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด บริษัทก็เอาใบลดหนี้มาใช้ได้ (โดยลดหนี้ด้วยและหัก VAT ตามใบลดหนี้ออกจากภาษีซื้อในเดือนที่ได้รับใบลดหนี้ด้วย)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 82/10 มาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร (รายการของใบลดหนี้มีอะไรบ้างดูมาตรา 86/10 ส่วนเหตุการณ์ในการออกใบลดหนี้มีอะไรบ้างดู มาตรา 82/10 นอกจากนี้จะดูคำอธิบายเป็นคำสั่งกรมสรรพกร เกี่ยวกับใบเพิ่มหนี้ใบลดหนี้สามารถดูได้จากคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.80/2542ฯ

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ให้ตั๋วเครื่องบินลูกค้า

คำถาม
          บริษัท A ซื้อสินค้าจาก บริษัท B ได้ตามเป้า บริษัท B จึงให้ตั๋วเครื่องบินกับบริษัท A เป็นการส่งเสริมการขาย บริษัท A ได้นำตั๋วเครื่องบินไปให้ลูกค้าอีกทอดหนึ่ง บริษัท A ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

คำตอบ
          การที่บริษัท A ให้ตั๋วเครื่องบินลูกค้าของตนเองถือเป็นการให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย โดยบริษัท A ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อลูกค้าได้ใช้บริการ นำยอดค่าบริการที่พึ่งได้รับไปลงรายงานภาษีขายในเดือนดังกล่าว

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (10) มาตรา 78/1 (1) (ข) แห่งประมวลรัษฎากรและประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (6)ฯ (ดูแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากรตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.86/2542ฯ ข้อ 2 (10) (11) ประกอบได้)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

สำนักงานใหญ่ซื้อสินค้า แต่ให้ผู้ขายออกใบกำกับภาษีในนามสาขา

คำถาม
สัญญาซื้อขายสินค้าได้ทำในนาม บริษัท ก. สำนักงานใหญ่ผู้ซื้อแต่ให้ผู้ขายออกใบกำกับภาษีในนามบริษัท ก. สาขาที่ 1 ได้หรือไม่

คำตอบ
ทำได้เนื่องจากสำนักงานใหญ่และสาขาก็เป็นนิติบุคคลเดียวกัน

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร (รายการชื่อผู้ซื้อในใบกำกับภาษี)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

โอนกรรมสิทธิ์ในที่ดินแล้ว แต่ให้ผู้ซื้อผ่อนชำระค่าที่ดิน เสียภาษีตอนไหน

คำถาม
Tax point เกิดขึ้น ณ วันโอนกรรมสิทธิ์ในที่ดินทั้งก้อน หรือ ณ วันที่รับชำระเงิน และถ้าทำสัญญาให้กรรมสิทธิ์ในที่ดินตกแก่ผู้ซื้อเมื่อจ่ายชำระเงินครบ เช่นนี้ Tax point เกิดขึ้นเมื่อใด

คำตอบ
การขายอสังหาริมทรัพย์ของบริษัท ก. ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ วันที่จดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมโอนให้บริษัท ข. ผู้ซื้อ ไม่ว่า ณ วันโอนจะได้เงินครบหรือยังหรือจะให้ผู้ซื้อผ่อนชำระภายหลังโอนกรรมสิทธิ์ ทั้งนี้ กรณีบริษัท ก. จะตกลงกับบริษัท ข. ว่าให้กรรมสิทธิ์โอนเมื่อชำระเงินครบก็ทำได้ซึ่งการโอนกรรมสิทธิ์ที่ดินต้องไปจดทะเบียนสิทธและนิติกรรมโอนให้บริษัท ข. ก็จะเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ วันโอน เช่นกัน (ภาษีธุรกิจเฉพาะเสียในอัตราร้อยละ 3.3)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 91/2 (6) แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 342) พ.ศ. 2541 มาตรา 4 (5)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

บริจาคคอมพิวเตอร์ให้โรงเรียนเสีย VAT หรือไม่ ราคาอะไร

คำถาม
บริจาคคอมพิวเตอร์ ฐานภาษี = ราคาตลาด หรือ Book Value (BV = 1 บาท) โดยเป็นการบริจาคให้โรงเรียนต่างจังหวัด

คำตอบ
การบริจาคทรัพย์สินหรือสินค้าถือเป็นการขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเสียตามราคาตลาด แต่การบริจาคทรัพย์สินหรือสินค้าให้โรงเรียนได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น การบริจาคคอมพิวเตอร์ให้โรงเรียนจึงได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) (9) แห่งประมวลรัษฎากร (ความหมายของคำว่าขายสินค้า) และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 มาตรา 3 (4) (ยกเว้น VAT การบริจาคสินค้าให้โรงเรียน)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร