คำถาม
กรณีที่เช็ค Cheque Return และออกใบกำกับภาษีไปแล้วจะทำยังไง แล้วถ้าออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่โดยเช็คใบใหม่จะถือว่าซ้ำซ้อนหรือไม่

คำตอบ
ใบกำกับภาษีที่ออกตามเช็คฉบับเดิมไปแล้ว ก็ถือว่าใบกำกับภาษีถูกต้องแล้ว กรณีลูกค้าคืนเช็คเพราะเอาไปรับเงินไม่ได้ (เช่นพ้นกำหนดเวลา) เมื่อออกเช็คฉบับใหม่ให้แทนฉบับเดิมก็ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีซ้ำอีก หากออกใบกำกับภาษีอีกถือว่าไม่มีสิทธิ์ออกได้

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 78/1 มาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
กรณีซ่อมรถยนต์ ถ้าออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน เป็น 2 บริษัทคือบริษัท ก. ออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินค่าอะไหล่ บริษัท ข. ออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินค่าแรง กรณีนี้ทำได้หรือไม่

คำตอบ
หาก บริษัท ก. เป็นผู้ขายอะไหล่ให้ผู้ว่าจ้างโดยรวม และบริษัท ข. เป็นผู้รับจ้างซ่อมกับผู้ว่าจ้าง ซึ่งนำอะไหล่ของบริษัท ก. มาซ่อมรถยนต์ โดยบริษัท ก. และบริษัท ข. ออกเอกสารเก็บเงินจากลูกค้าผู้ว่าจ้างโดยตรง ก็มีสิทธิ์กระทำได้โดยเมื่อลูกค้าจ่ายเงินค่าซื้ออะไหร่ให้บริษัท ก. ก็ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และเมื่อจ่ายค่าซ่อมให้บริษัท ข. ต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) และ (10) แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ข้อ 8 (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีรับจ้างทำของ/ซ่อมรถ)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
ในกรณีร้านอาหารเวลารับชำระเงินค่าอาหารด้วยบัตรเครดิตต้องออกใบกำกับภาษีใช่หรือไม่ แต่ถ้าร้านอาหารรวบรวมรายละเอียดของรายการที่ขาย รวมสินค้า Slip ของบัตรเครดิตแล้วนำมาออกใบกำกับภาษีรวม 1 ใบ จะทำได้หรือไม่

 คำตอบ
ร้านอาหารเป็นกิจการให้บริการ เมื่อรับชำระเงินด้วยบัตรเครดิต ณ วันที่ออกหลักฐานการใช้บัตรเครดิต (ลูกค้าเซ็นเช็คใน Slip) สำหรับการให้บริการแต่ละครั้ง ต้องออกใบกำกับภาษีทุกครั้ง ณ วันนั้น (ลูกค้าที่ใช้บริการแต่ละครั้ง 1 รายออก 1 ฉบับ) เนื่องจากความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นแล้ว ซึ่งมีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ (ซึ่งใบกำกับภาษีอย่างย่อไม่ต้องใส่ชื่อลูกค้า) แต่ในการลงรายงานภาษีขายในแต่ละวัน สำหรับใบกำกับภาษีอย่างย่อที่ออกในแต่ละวัน นำมาลงเป็นยอดรวมโดยไม่ต้องลงเป็นรายใบ

 กรณีจะออกใบกำกับภาษีรวมในแต่ละวันเป็น 1 ใบ ไม่สามารถกระทำได้ตามกฎหมาย
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 78/3 มาตรา 86 มาตรา 86/6 มาตรา 87และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (2)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
ลูกค้าไม่ให้ชื่อและที่อยู่ในการออกใบกำกับภาษี แล้วจะออกบิลขายอย่างไร

คำตอบ
หากมีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ก็ควรออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเพราะไม่ต้องใส่ชื่อ ที่อยู่ลูกค้า แต่หากต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปต้องใส่ชื่อที่อยู่ลูกค้าด้วย ซึ่งถามลูกค้าเพื่อเป็นข้อมูล และระบุในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปด้วย หากรายการในใบกำกับภาษีอากรเต็มรูปที่ออกมีรายการไม่ครบถ้วนก็มีความผิดได้

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 (รายการใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป) มาตรา 86/6 (รายการใบกำกับภาษีอย่างย่อ) มาตรา 90 (12) (โทษกรณีรายการของใบกำกับภาษีไม่ครบถ้วนถูกต้อง) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32)ฯ ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2535 (กิจการซึ่งออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
บริษัท A อยู่ในเขตนิคมอุตสาหกรรมส่งออก (EPZ) สั่งซื้ออุปกรณ์สำนักงาน เพื่อใช้ในสำนักงาน Tax invoice ที่ได้รับเป็น VAT 7% หรือ 0%

คำตอบ
กรณีบริษัท A เป็นผู้ซื้อโดยให้ผู้ขายเป็นผู้นำสินค้าเข้าไปในเขต EPZ โดยฝ่ายพิธีการศุลกากร เพื่อนำไปมอบให้บริษัท A ซึ่งอยู่ในเขต EPZ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้าดังกล่าวจะเสียในอัตรา 0% (Tax inv. 0%) แต่หากเป็นกรณีบริษัท A ออกมาซื้อนอกเขต EPZ แล้วเป็นผู้นำสินค้าเข้าไปในเขต EPZ เอง ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้าดังกล่าวจะเป็น 7% (Tax inv. 7%)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (14) (ความหมายของการส่งออก) มาตรา 80/1 (1) (อัตรา VAT 0%) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 125) ฯ ลงวันที่ 15 มกราคม พ.ศ. 2545

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
บริษัทได้รับใบลดหนี้ที่มีข้อความไม่ครบถ้วนตามมาตรา 86/10 แพ่งประมวลรัษฎากร บริษัทสามารถรับใบลดหนี้ฉบับนี้ไปใช้ลดหนี้ได้หรือไม่

คำตอบ
ถ้าบริษัทได้รับใบลดหนี้ที่มี VAT โดยใบลดหนี้ฉบับนั้นออกตามใบกำกับภาษีที่ผู้ขายสินค้า หรือผู้ให้บริการได้เคยออกให้บริษัท (อ้างอิงใบกำกับภาษีดังกล่าว) และมีเหตุการณ์ที่จะออกได้ตามกฎหมาย แม้ผู้ขายสินค้าจะออกใบลดหนี้ที่มีรายการไม่ครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด บริษัทก็เอาใบลดหนี้มาใช้ได้ (โดยลดหนี้ด้วยและหัก VAT ตามใบลดหนี้ออกจากภาษีซื้อในเดือนที่ได้รับใบลดหนี้ด้วย)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 82/10 มาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร (รายการของใบลดหนี้มีอะไรบ้างดูมาตรา 86/10 ส่วนเหตุการณ์ในการออกใบลดหนี้มีอะไรบ้างดู มาตรา 82/10 นอกจากนี้จะดูคำอธิบายเป็นคำสั่งกรมสรรพกร เกี่ยวกับใบเพิ่มหนี้ใบลดหนี้สามารถดูได้จากคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.80/2542ฯ

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
          บริษัท A ซื้อสินค้าจาก บริษัท B ได้ตามเป้า บริษัท B จึงให้ตั๋วเครื่องบินกับบริษัท A เป็นการส่งเสริมการขาย บริษัท A ได้นำตั๋วเครื่องบินไปให้ลูกค้าอีกทอดหนึ่ง บริษัท A ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

คำตอบ
          การที่บริษัท A ให้ตั๋วเครื่องบินลูกค้าของตนเองถือเป็นการให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย โดยบริษัท A ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อลูกค้าได้ใช้บริการ นำยอดค่าบริการที่พึ่งได้รับไปลงรายงานภาษีขายในเดือนดังกล่าว

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (10) มาตรา 78/1 (1) (ข) แห่งประมวลรัษฎากรและประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (6)ฯ (ดูแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากรตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.86/2542ฯ ข้อ 2 (10) (11) ประกอบได้)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
สัญญาซื้อขายสินค้าได้ทำในนาม บริษัท ก. สำนักงานใหญ่ผู้ซื้อแต่ให้ผู้ขายออกใบกำกับภาษีในนามบริษัท ก. สาขาที่ 1 ได้หรือไม่

คำตอบ
ทำได้เนื่องจากสำนักงานใหญ่และสาขาก็เป็นนิติบุคคลเดียวกัน

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร (รายการชื่อผู้ซื้อในใบกำกับภาษี)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
Tax point เกิดขึ้น ณ วันโอนกรรมสิทธิ์ในที่ดินทั้งก้อน หรือ ณ วันที่รับชำระเงิน และถ้าทำสัญญาให้กรรมสิทธิ์ในที่ดินตกแก่ผู้ซื้อเมื่อจ่ายชำระเงินครบ เช่นนี้ Tax point เกิดขึ้นเมื่อใด

คำตอบ
การขายอสังหาริมทรัพย์ของบริษัท ก. ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ วันที่จดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมโอนให้บริษัท ข. ผู้ซื้อ ไม่ว่า ณ วันโอนจะได้เงินครบหรือยังหรือจะให้ผู้ซื้อผ่อนชำระภายหลังโอนกรรมสิทธิ์ ทั้งนี้ กรณีบริษัท ก. จะตกลงกับบริษัท ข. ว่าให้กรรมสิทธิ์โอนเมื่อชำระเงินครบก็ทำได้ซึ่งการโอนกรรมสิทธิ์ที่ดินต้องไปจดทะเบียนสิทธและนิติกรรมโอนให้บริษัท ข. ก็จะเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ วันโอน เช่นกัน (ภาษีธุรกิจเฉพาะเสียในอัตราร้อยละ 3.3)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 91/2 (6) แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 342) พ.ศ. 2541 มาตรา 4 (5)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

คำถาม
บริจาคคอมพิวเตอร์ ฐานภาษี = ราคาตลาด หรือ Book Value (BV = 1 บาท) โดยเป็นการบริจาคให้โรงเรียนต่างจังหวัด

คำตอบ
การบริจาคทรัพย์สินหรือสินค้าถือเป็นการขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเสียตามราคาตลาด แต่การบริจาคทรัพย์สินหรือสินค้าให้โรงเรียนได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น การบริจาคคอมพิวเตอร์ให้โรงเรียนจึงได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) (9) แห่งประมวลรัษฎากร (ความหมายของคำว่าขายสินค้า) และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 มาตรา 3 (4) (ยกเว้น VAT การบริจาคสินค้าให้โรงเรียน)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร