ทรัพย์สินหรือสินค้าถูกโจรกรรมต้องเสีย VAT หรือไม่

 คำถาม
บริษัทถูกโจรกรรมทรัพย์สินหรือสินค้า โดยได้ทำการแจ้งความและเรียกค่าเสียหายจากบริษัทประกันภัยได้ตามมูลค่าที่ทำประกันภัย กรณีดังกล่าวจำเป็นต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่ และถ้าไม่ออกใบกำกับภาษีต้องนำส่ง VAT ขายหรือไม่

คำตอบ
กรณีทรัพย์สินหรือสินค้าถูกโจรกรรม ทำให้ขายหรือขาดจากบัญชีคุมสินค้าไปถือเป็นการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย แต่กรณีดังกล่าวไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีก็ได้ โดยการลงรายการในรายงานภาษีให้ลงด้วยเอกสารที่บริษัทจัดทำขึ้นที่แสดงปริมาณและมูลค่าสินค้า

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) (จ) แพ่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (6) (การลงรายงานภาษีขาย)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ให้ยืมสินค้า

คำถาม
กรณีให้ยืมสินค้าแล้วต้องออกใบกำกับภาษี อยากทราบว่าฐานภาษีคำนวณจากมูลค่าสินค้าหรือไม่ และเกี่ยวพันกับการรับคืนสินค้าที่ให้ยืมนั้นอย่างไร
คำตอบ
การให้ยืมสินค้าแยกได้ 2 กรณี คือ

กรณีที่ 1 เป็นสินค้าที่ใช้ไปแล้วหมดไป เช่น น้ำมัน เป็นต้น หรือเป็นการให้ยืมโดยโอนกรรมสิทธิ์ให้ผู้ยืมเลย เช่น ยืมสินค้าไปขายแล้วจะจัดหาสินค้าประเภทและชนิดเดียวกันมาคืน การให้ยืมสินค้ากรณีนี้ถือเป็นการขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขาย (ราคาตลาด) ของสินค้า

กรณีที่ 2 ถ้าเป็นสินค้าที่เป็นทรัพย์สินประเภทคงรูป ไม่ได้หมดไปเพราะการใช้ (ไม่ใช่ของใช้สิ้นเปลือง) เช่น รถยนต์ ทีวี เป็นต้น ซึ่งเมื่อใช้เสร็จผู้ยืมก็จะคืนให้ กรณีนี้การให้ยืมไม่ใช่การขายสินค้า แต่เป็นการให้บริการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนที่พึงได้รับจากการให้คนอื่นใช้ทรัพย์สินนั้น
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) (9) (10) แห่งประมวลรัษฎากร
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ขายสินค้าให้ลูกค้าซึ่งอยู่ในเขตปลอดอากร

คำถาม
ในกรณีที่ผู้ขายสินค้า ได้ขายสินค้าให้กับลูกค้าในเขตปลอดอากร ผู้ขายสินค้าได้ออกบิลค่าขายสินค้า
ตัวอย่าง
ราคา        100 บาท
VAT           7 บาท
ราคารวม 107 บาท
ผู้ขายจะเก็บเงินจากลูกค้าในจำนวนเท่าใด แล้วผู้ขายจะต้องดำเนินการเรื่องภาษีอย่างไร

คำตอบ
กรณีลูกค้ามาซื้อสินค้ากับผู้ขายซึ่งอยู่นอกจากเขตปลอดอากร โดยลูกค้ามาซื้อโดยตรงนอกเขตปลอดอากร ผู้ขายต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ 7% รวมเป็น 107 บาท

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร (อัตราภาษี VAT)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ออกใบกำกับภาษีผิดโดยระบุมูลค่าภาษีผิด (คำนวณผิด)

คำถาม
ในกรณีที่ออกใบกำกับภาษีแล้ว และได้บันทึกในรายงานภาษีขายแล้ว แต่พบว่ามูลค่าภาษี (VAT) คิดผิด
(1) สามารถตัดใบกำกับภาษีออกจากรายงานภาษีขายแล้วนำส่งส่วนอื่นที่ถูกต้องได้หรือไม่
(2) ใบกำกับภาษีที่มูลค่าภาษี (VAT) คิดผิด ออกใบลดหนี้แก้ไขในเดือนภาษีถัดไปได้หรือไม่ และเดือนภาษีนี้ก็ไม่เอายอดใบลดหนี้มาเรียกคืนด้วยเหมือนกัน

คำตอบ
(1) ใบกำกับภาษีขายที่ออกไปแล้วต้องนำไปลงในรายงานภาษีขายเพื่อนำยอดขายเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครบถ้วนและถูกต้อง จะตัดออกไม่ลงในรายงานภาษีขายและไม่นำส่งภาษีขายไม่ได้
(2) ใบกำกับภาษีที่ออกไปแล้วแต่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยคิดผิดไป จะออกใบลดหนี้โดยอ้างใบกำกับเก็บภาษีดังกล่าวไม่ได้ เพราะไม่มีเหตุที่จะออกใบลดหนี้ตามกฎหมาย หากออกใบลดหนี้ที่มี VAT จะทำให้เป็นการออกใบลดหนี้โดยไม่มีสิทธิ์ออก ซึ่งจะมีความผิดได้

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง (1) มาตรา 82/3 (การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม) และมาตรา 87 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 (การลงรายงานภาษี)
(2) มาตรา 82/10 (การออกใบลดหนี้) และมาตรา 86/10 (รายการใบลดหนี้) แห่งประมวลรัษฎากร
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ให้คำปรึกษาแก่ลูกค้าต่างประเทศเสีย VAT ในอัตราเท่าใด

คำถาม
บริษัทที่ปรึกษาให้คำปรึกษา และส่งให้ลูกค้าต่างประเทศ โดย E-mail และลูกค้าไม่ได้เข้ามาในประเทศไทย จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ใช่หรือไม่

คำตอบ
เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 โดยลูกค้าต่างประเทศต้องนำบริการไปใช้ในต่างประเทศทั้งหมด

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105)ฯ ลงวันที่ 12 กรกฎากม พ.ศ. 2543 (หลักเกณฑ์การให้บริการที่ได้รับสิทธิอัตราภาษี VAT 0%)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร