ออกใบกำกับภาษีแยกชุด

คำถาม
ถ้าหากกิจการมีกิจกรรมใน 3 กรณี คือ
1. การให้บริการในประเทศเสีย VAT 7%
2. การขายสินค้าในประเทศเสีย VAT 7%
3. การขายสินค้าในต่างประเทศไม่อยู่ในบังคับต้องเสีย VAT สามารถใช้ใบกำกับภาษี Running No. 3 ชุดได้หรือไม่

คำตอบ
กรณีการขายสินค้าในประเทศ และการให้บริการในประเทศ จะออกใบกำกับภาษีแยกเล่มก็ได้ (ขอให้มีรายการครบถ้วนตามกฎหมาย) แต่กรณีการขายสินค้าในต่างประเทศซึ่งไม่อยู่ในบังคับต้องเสีย VAT ก็ไม่มีกรณีที่ต้องออกใบกำกับภาษี

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/2 (กิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) มาตรา 86/4 (รายการของใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ทรัพย์สินของบริษัทหาย

คำถาม
กรณีทรัพย์สินถาวรหายถือเป็นการขายสินค้าต้องเสีย VAT ด้วยหรือไม่

คำตอบ
กรณีทรัพย์สินหายถ้าไม่ใช่เกิดจากเหตุสุดวิสัยก็ถือได้ว่าเป็นการจำหน่าย จ่าย โอนสินค้าซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) (การจำหน่าย จ่าย โอนสินค้า เป็นการขายสินค้า) มาตรา 77/1 (9) (ความหมายของสินค้ารวมถึงทรัพย์สินของกิจการด้วย)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

เปลี่ยนอะไหล่สินค้าที่มีประกัน

คำถาม
ถ้ากิจการขายสินค้าที่มีประกันแล้วลูกค้านำสินค้าที่ซื้อ ซึ่งอยู่ในอายุการประกันตามบัตรรับประกันมาให้กิจการซ่อม ค่าอะไหล่ที่กิจการใช้ในการซ่อมถือว่าเป็นการขายหรือให้บริการและต้องจ่าย VAT 7% เพราะถือเป็นการขายหรือต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเพราะถือเป็นการให้บริการ

คำตอบ
การนำอะไหล่ไปเปลี่ยนหรือนำไปซ่อมสินค้าที่กิจการได้ขายให้แก่ลูกค้าแต่ยังอยู่ในอายุการประกันตามสัญญาซื้อขายสินค้าที่มีประกันมูลค่าอะไหล่ที่นำไปเปลี่ยนหรือไปซ่อมไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากเป็นการนำสินค้าไปใช้ในกิจการของตนเองซึ่งเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (นำอะไหล่ไปซ่อมตามสัญญาซื้อขายที่มีการรับประกันซึ่งสินค้าที่ขายเป็นสินค้าที่เสีย VAT)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง 1. มาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร (นำสินค้าไปใช้ในการให้บริการของตนเอง) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 2) ฯ ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2534 (หลักเกณฑ์การนำบริการหรือสินค้าไปใช้ในการให้บริการของกิจการตนเอง)
2. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89) ลงวันที่ 26 เมษายน พ.ศ. 2542 (การจัดทำรายงานจ่ายอะไหล่โดยไม่คิดมูลค่า (สำหรับสินค้าที่มีประกัน) ซึ่งถือเป็นส่วนหนึ่งของรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ที่ผู้ขายสินค้าที่มีการรับประกันสินค้าที่ขายมีหน้าที่ต้องจัดทำ

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ค้ำประกันเงินกู้โดยผู้ค้ำประกับอยู่ต่างประเทศ

 คำถาม
บริษัท ก. อยู่ในประเทศไทย บริษัทแม่อยู่ในประเทศญี่ปุ่น บริษัท ก. กู้เงินจากธนาคาร J. ประเทศญี่ปุ่น โดยให้บริษัทแม่ค้ำประกันให้ เมื่อบริษัท ก. จ่ายเงินค่าค้ำประกันให้บริษัทแม่ ต้องยื่น ภ.พ.36 หรือไม่

คำตอบ
ไม่ต้องนำส่ง ภ.พ.36 เนื่องจากการประกอบกิจการค้ำประกันเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะและหากประกอบกิจการนอกประเทศก็ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะอยู่แล้ว ดังนั้น จึงไม่เกี่ยวกับ ภ.พ.36 ซึ่งเป็นเรื่องของภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 83/6 (การนำส่ง VAT ความ ภ.พ.36) มาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร (การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

พนักงานใช้โทรศัพท์ของบริษัท

คำถาม
พนักงานของบริษัทใช้โทรศัพท์ของบริษัท โดยบริษัทจะเรียกเก็บเงินจากพนักงานตามส่วนที่พนักงานใช้ เช่น
ค่าโทรศัพท์ 2,000 บาท VAT 140 บาท
บริษัทจ่ายส่วนของบริษัท 1,000 บาท VAT 70 บาท
ส่วนที่เหลือพนักงานต้องออกในส่วนที่พนักงานใช้ กรณีดังกล่าวบริษัทต้องออกใบกำกับภาษี 1,000 บาท เรียกเก็บ VAT จากพนักงาน 70 บาท หรือบริษัทใช้วิธีการขอคืน VAT บางส่วนได้หรือไม่

คำตอบ
การให้พนักงานใช้โทรศัพท์ของบริษัท ถือว่าเป็นการให้บริการซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ดังนั้น เมื่อบริษัทเรียกเก็บเงินค่าโทรศัพท์จากพนักงานจึงต้องเรียกเก็บ VAT 7% และออกใบกำกับภาษีด้วย และบริษัทต้องนำส่ง VAT 7% ดังกล่าวเป็นภาษีขายของเดือนที่บริษัทได้รับเงินค่าโทรศัพท์จากพนักงาน

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (10) แพ่งประมวลรัษฎากร (ความหมายของการให้ “บริการ”)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร