ออกใบกำกับภาษีผิดโดยระบุมูลค่าภาษีผิด (คำนวณผิด)
Comments(0) ออกใบกำกับภาษีผิดโดยระบุมูลค่าภาษีผิด (คำนวณผิด)
คำถาม
ในกรณีที่ออกใบกำกับภาษีแล้ว และได้บันทึกในรายงานภาษีขายแล้ว แต่พบว่ามูลค่าภาษี (VAT) คิดผิด
(1) สามารถตัดใบกำกับภาษีออกจากรายงานภาษีขายแล้วนำส่งส่วนอื่นที่ถูกต้องได้หรือไม่
(2) ใบกำกับภาษีที่มูลค่าภาษี (VAT) คิดผิด ออกใบลดหนี้แก้ไขในเดือนภาษีถัดไปได้หรือไม่ และเดือนภาษีนี้ก็ไม่เอายอดใบลดหนี้มาเรียกคืนด้วยเหมือนกัน
คำตอบ
(1) ใบกำกับภาษีขายที่ออกไปแล้วต้องนำไปลงในรายงานภาษีขายเพื่อนำยอดขายเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครบถ้วนและถูกต้อง จะตัดออกไม่ลงในรายงานภาษีขายและไม่นำส่งภาษีขายไม่ได้
(2) ใบกำกับภาษีที่ออกไปแล้วแต่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยคิดผิดไป จะออกใบลดหนี้โดยอ้างใบกำกับเก็บภาษีดังกล่าวไม่ได้ เพราะไม่มีเหตุที่จะออกใบลดหนี้ตามกฎหมาย หากออกใบลดหนี้ที่มี VAT จะทำให้เป็นการออกใบลดหนี้โดยไม่มีสิทธิ์ออก ซึ่งจะมีความผิดได้
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง (1) มาตรา 82/3 (การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม) และมาตรา 87 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 (การลงรายงานภาษี)
(2) มาตรา 82/10 (การออกใบลดหนี้) และมาตรา 86/10 (รายการใบลดหนี้) แห่งประมวลรัษฎากร
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร
