เช็ค Return

คำถาม
กรณีที่เช็ค Cheque Return และออกใบกำกับภาษีไปแล้วจะทำยังไง แล้วถ้าออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่โดยเช็คใบใหม่จะถือว่าซ้ำซ้อนหรือไม่

คำตอบ
ใบกำกับภาษีที่ออกตามเช็คฉบับเดิมไปแล้ว ก็ถือว่าใบกำกับภาษีถูกต้องแล้ว กรณีลูกค้าคืนเช็คเพราะเอาไปรับเงินไม่ได้ (เช่นพ้นกำหนดเวลา) เมื่อออกเช็คฉบับใหม่ให้แทนฉบับเดิมก็ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีซ้ำอีก หากออกใบกำกับภาษีอีกถือว่าไม่มีสิทธิ์ออกได้

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 78/1 มาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ซ่อมรถแยกบิลเป็น 2 ฉบับ คนละบริษัท

คำถาม
กรณีซ่อมรถยนต์ ถ้าออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน เป็น 2 บริษัทคือบริษัท ก. ออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินค่าอะไหล่ บริษัท ข. ออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินค่าแรง กรณีนี้ทำได้หรือไม่

คำตอบ
หาก บริษัท ก. เป็นผู้ขายอะไหล่ให้ผู้ว่าจ้างโดยรวม และบริษัท ข. เป็นผู้รับจ้างซ่อมกับผู้ว่าจ้าง ซึ่งนำอะไหล่ของบริษัท ก. มาซ่อมรถยนต์ โดยบริษัท ก. และบริษัท ข. ออกเอกสารเก็บเงินจากลูกค้าผู้ว่าจ้างโดยตรง ก็มีสิทธิ์กระทำได้โดยเมื่อลูกค้าจ่ายเงินค่าซื้ออะไหร่ให้บริษัท ก. ก็ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และเมื่อจ่ายค่าซ่อมให้บริษัท ข. ต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) และ (10) แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ข้อ 8 (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีรับจ้างทำของ/ซ่อมรถ)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ร้านอาหารรับชำระเงินด้วยบัตรเครดิตออกใบกำกับภาษีรวมได้หรือไม่

คำถาม
ในกรณีร้านอาหารเวลารับชำระเงินค่าอาหารด้วยบัตรเครดิตต้องออกใบกำกับภาษีใช่หรือไม่ แต่ถ้าร้านอาหารรวบรวมรายละเอียดของรายการที่ขาย รวมสินค้า Slip ของบัตรเครดิตแล้วนำมาออกใบกำกับภาษีรวม 1 ใบ จะทำได้หรือไม่

 คำตอบ
ร้านอาหารเป็นกิจการให้บริการ เมื่อรับชำระเงินด้วยบัตรเครดิต ณ วันที่ออกหลักฐานการใช้บัตรเครดิต (ลูกค้าเซ็นเช็คใน Slip) สำหรับการให้บริการแต่ละครั้ง ต้องออกใบกำกับภาษีทุกครั้ง ณ วันนั้น (ลูกค้าที่ใช้บริการแต่ละครั้ง 1 รายออก 1 ฉบับ) เนื่องจากความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นแล้ว ซึ่งมีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ (ซึ่งใบกำกับภาษีอย่างย่อไม่ต้องใส่ชื่อลูกค้า) แต่ในการลงรายงานภาษีขายในแต่ละวัน สำหรับใบกำกับภาษีอย่างย่อที่ออกในแต่ละวัน นำมาลงเป็นยอดรวมโดยไม่ต้องลงเป็นรายใบ

 กรณีจะออกใบกำกับภาษีรวมในแต่ละวันเป็น 1 ใบ ไม่สามารถกระทำได้ตามกฎหมาย
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 78/3 มาตรา 86 มาตรา 86/6 มาตรา 87และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (2)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ลูกค้าไม่ให้ชื่อและที่อยู่ออกใบกำกับภาษีอย่างไร

คำถาม
ลูกค้าไม่ให้ชื่อและที่อยู่ในการออกใบกำกับภาษี แล้วจะออกบิลขายอย่างไร

คำตอบ
หากมีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ก็ควรออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเพราะไม่ต้องใส่ชื่อ ที่อยู่ลูกค้า แต่หากต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปต้องใส่ชื่อที่อยู่ลูกค้าด้วย ซึ่งถามลูกค้าเพื่อเป็นข้อมูล และระบุในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปด้วย หากรายการในใบกำกับภาษีอากรเต็มรูปที่ออกมีรายการไม่ครบถ้วนก็มีความผิดได้

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 (รายการใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป) มาตรา 86/6 (รายการใบกำกับภาษีอย่างย่อ) มาตรา 90 (12) (โทษกรณีรายการของใบกำกับภาษีไม่ครบถ้วนถูกต้อง) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32)ฯ ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2535 (กิจการซึ่งออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ซื้อสินค้าไปใช้ใน EPZ (เขตปลอดภาษี) อัตรา VAT 7% หรือ 0%

คำถาม
บริษัท A อยู่ในเขตนิคมอุตสาหกรรมส่งออก (EPZ) สั่งซื้ออุปกรณ์สำนักงาน เพื่อใช้ในสำนักงาน Tax invoice ที่ได้รับเป็น VAT 7% หรือ 0%

คำตอบ
กรณีบริษัท A เป็นผู้ซื้อโดยให้ผู้ขายเป็นผู้นำสินค้าเข้าไปในเขต EPZ โดยฝ่ายพิธีการศุลกากร เพื่อนำไปมอบให้บริษัท A ซึ่งอยู่ในเขต EPZ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้าดังกล่าวจะเสียในอัตรา 0% (Tax inv. 0%) แต่หากเป็นกรณีบริษัท A ออกมาซื้อนอกเขต EPZ แล้วเป็นผู้นำสินค้าเข้าไปในเขต EPZ เอง ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้าดังกล่าวจะเป็น 7% (Tax inv. 7%)

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (14) (ความหมายของการส่งออก) มาตรา 80/1 (1) (อัตรา VAT 0%) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 125) ฯ ลงวันที่ 15 มกราคม พ.ศ. 2545

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร